收到不能抵扣的专票如何处理？

大家都知道，增值税专用发票是目前税务机关监管最严格的区域，不得出现半点闪失。换句话说，进项发票减少的是实打实的税款，是真金白银。所有会计朋友都应该引起高度的重视，在专用发票上做好严格的监控。

说到专用发票不能抵扣的情形，来看看这样的例子：

例如：以企业之名而个人消费的餐饮娱乐等不得进项抵扣，但是不代表这些服务不可以开具专用发票。

既然我们的供应商可以开具专用发票，那么，作为优秀的会计朋友，必须正确区分哪些属于不得抵扣的项目。收到不得抵扣的专用发票应该怎么办？

情况1、企业取得不能抵扣的专用发票，不认证，不抵扣，视作普通发票处理。

借：管理费用、原材料等

贷：银行存款等

这种方法的好处是，简单便捷，轻松愉快。但是，但是，但是……，一定会形成滞留票，滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票是税务机关专用发票监管的重点，存在滞留票的企业很容易就能请税务机关出动，不用三顾茅庐，在企业待着就好。最终，企业不得不就滞留票产生的原因做出报告说明，同时还可以引来其他的麻烦。因此，该种做法强烈不推荐。

情况2、企业取得不能抵扣的专用发票，只认证，不抵扣。作为待抵扣进项税额进行账务处理及纳税申报。

借：原材料等

应交税费-待抵扣进项税额

贷：银行存款等

待抵扣进项税额作为认证后的专用发票的暂挂科目，核算已经认证，但尚未抵扣的专用发票。在一定程度上减少了滞留票的风险。但是，既然企业已经确定对应的进项不能抵扣，通过待抵扣进项税额科目过渡，也只是暂时性的处理。于是就有了第三种方法。

情况3、企业取得不能抵扣的专用发票，先认证，后抵扣，再转出。按照进项税额转出的流程进行处理。

①、收到发票时：

借：原材料等

应交税费-待抵扣进项税额

贷：银行存款等

②、认证并抵扣

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-待抵扣进项税额

③、进项转出

借：原材料等

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

这种方法比较麻烦，会计上需要重复进行分录的处理，申报时，也要作为进项转出填写申报表，但不失为最稳妥的做法。既不形成滞留票，又不会错误的抵扣税款。因此，第三种方法，是推荐的处理方法，也是现阶段收到不能抵扣专用发票最稳妥的处理方法。