兰州市用友软件实操 财务“老司机”才知道的账务处理方法
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1采购业务处理（暂估）
购进货物，货物已经收货入库，款未付或发票未到的财务分录处理：
借：原材料
贷：应付帐款--暂估应付款
下月初用红字冲销
收到采购发票时：
借：原材料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款
2 货已入库，货款已付清但发票未到的账务处理
●外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。
借：库存商品等科目
贷：银行存款等科目
●待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。
借：原材料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
3 购买材料发生不合理损耗的账务处理问题
比如采购冷冻食品或其他容易损耗材料，
●采购时：
借：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款
●发现不合理损耗时，若属于未查明原因的情况：
借：待处理财产损益
贷：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额转出)
4 购进货物采购在途中发生损失的税务和财务处理的问题
例如：某公司购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。
①进项税发票可否去税局抵扣吗？②商品无入库存，会计分录该如何编制?
账务处理如下：
●购进货物付款时：
借：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
●确认购进货物被盗后（确定损失原因，属于非正常损失）：
借：待处理财产损益--待处理流动资产损益
贷：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额转出)
进项税发票不可以去税局抵扣，处理依据：公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。
5 销售方销售货物发生折让时开具的折让红字发票时，购货方相关账务如何处理
账务处理如下：
●如商品尚未验收入库，则作红字分录：
借：物资采购(红字)
应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
贷：应付账款等(红字)
●如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：
借：库存商品(红字)
应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
贷：应付账款等(红字)
采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
6 销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及分录处理问题
●企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
财务处理如下：
借：银行存款或应收账款
贷：应交税金--应交增值税
其它业务收入
●年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税。
账务处理如下：
借：其它业务收入
贷：本年利润
7 销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题
财务处理如下：
借：银行存款 1171.17
贷：产品销售收入 1001
应交税金--销项税170.17
交税时，税所按“收入额”来计算税金，这样其税金+收入与原发票就会有差额，入账时在增值税账簿里贷方有余额。
这种情况该如何调账?
结转：
借：其它应付款--现金差额
贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 差额
借：现金 差额
贷：其它应付款--现金差额
经确认后作营业外收入处理：
借：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
8 促销品的账务处理
业务部门在促销时，把一些商品按进价赠送给消费者使用时的会计分录处理。
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金--应交增值税
9 发出商品但当月并不开具销售发票，有合同或约定收款时间
●发出商品时：
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
●开出发票时：
借：应收帐款--×××公司
贷：应交增值税--销项税额
商品销售收入
同时结转商品销售成本
借：材料采购
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
●收到货款时：
借：银行存款
贷：应收帐款--×××公司
10未收取货款零头尾数的财务分录处理
在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等。
对这部分未收取的零头尾数，按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用。
11代垫运费的税务及账务处理
借：其它应收款--垫支运费--XX单位
贷：银行存款等
收到款项时：
借：银行存款等
贷：其它应收款--垫支运费--XX单位
12年审时补交的税金应账务处理
年审时，企业应将当年发生的应交未交税金。
借：应交税金--应交××税
贷：应交税金--未交××税
补税上交时：
借：应交税金--未交××税
贷：银行存款
13 没有取得发票的固定资产是否可以评估入账？
《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定，若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账。并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除。
14 免征的税款是否每月都要做账务处理？
虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处理，但为加强财务管理，应按月做账务处理。
账务处理参考如下
结转免税产品销项税额：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
结转免缴增值税额：
借：应交税金--应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
15超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理
由于超额列支了工资、招待应酬费，当地税务机关对企业作出补税罚款的处理，对于企业会计分录处理如下。
计提所得税时：
借：所得税
贷：应交税金
支付罚款时：
借：利润分配--税收罚款
贷：银行存款
缴交税金时：
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
16企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理
企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
财务处理为：
借：应付福利费
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
(同类产品售价×数量×17%)
库存商品(成本价×数量)
该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
